不知道你們會(huì)不會(huì)這么認(rèn)為，小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)的簡(jiǎn)稱，雖說(shuō)只差一字，但是意義相差甚大。那，兩者到底有什么區(qū)別？

小微企業(yè)

大多情況下，“小微企業(yè)”只是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒(méi)有嚴(yán)格意義上的定義，工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。

小型微利企業(yè)

“小型微利企業(yè)”為稅法中的概念，最早出自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，通過(guò)資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)來(lái)體現(xiàn)“小型”，通過(guò)應(yīng)納稅所得額來(lái)體現(xiàn)“微利”，主要應(yīng)用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用和享受。

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅【2019】13號(hào))對(duì)其限定條件給予了最新的明確，小型微利企業(yè)符合以下四個(gè)條件：

1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

3.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

4.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

小型微利企業(yè)計(jì)算方法

小型微利企業(yè)三個(gè)條件中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”具體計(jì)算方法。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照上述“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

?

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅【2019】13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策(即上述優(yōu)惠政策)基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

對(duì)此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))給予明確：

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)：

(一)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(二)小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策小微實(shí)體的13項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠

一、增值稅 ：

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅：

小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅最高減征50%

三、印花稅：

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限》的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

四、資源稅：

增值稅小規(guī)模納稅人資源稅最高減征50%。

五、房產(chǎn)稅：

小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅最高減征50%。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅：

小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅最高減征50%

七、耕地占用稅：

小規(guī)模納稅人耕地占用稅最高減征50%

八、個(gè)人所得稅：

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元以下減半征收個(gè)人所得稅。

九、?企業(yè)所得稅：

1.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下，實(shí)際稅率為2.5%。

2.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元部分，實(shí)際稅率為10% 。

十、教育費(fèi)附加：

1.月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度30萬(wàn)元)繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加。

2.增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加最高減征50%。

十一、地方教育附加：

1.月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度30萬(wàn)元)繳納義務(wù)人免征地方教育費(fèi)附加。

2.增值稅小規(guī)模納稅人地方教育費(fèi)附加最高減征50%。

十二、殘疾人就業(yè)保障金：

在職職工總數(shù)30人(含)以下暫免征收殘保金。

十三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：

1.未達(dá)起征點(diǎn)的娛樂(lè)服務(wù)繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2.月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(季度不超6萬(wàn)元)的廣告業(yè)單位免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。